Ковалев, Валерий Викторович, и Виталий Валерьевич Ковалев. «Концептуальные основы бухгалтерского учета: логика эволюции». Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика, вып. 4, декабрь 2015 г., сс. 117-52, https://economicsjournal.spbu.ru/article/view/1677.