НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВИРТУАЛЬНЫХ ВАЛЮТ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ И РОССИИ

Аннотация

Статья посвящена исследованию налогового регулирования виртуальных валют как нового класса цифровых финансовых активов. Актуальность темы обусловлена растущим использованием виртуальных валют во всем мире в условиях отсутствия унифицированного подхода к их интерпретации, а также к регулированию их оборота как в денежно-кредитной области, так и в налоговой сфере. Целью статьи является выявление основных экономико-правовых подходов к интерпретации и налогообложению виртуальных валют в зарубежных странах, а также формирование предложений по обложению операций с виртуальными валютами в России. Впервые в российской научной литературе на основе исследования налогового регулирования виртуальных валют в Сингапуре, Великобритании, США, Японии и Германии определены трактовки виртуальных валют и раскрыты их налоговые последствия. В результате исследования сделан вывод, что в рассмотренных странах трактовки виртуальных валют различаются не только на национальном уровне, но и на уровне регулирующих органов внутри стран. Впервые сделан вывод, что налогообложение виртуальных валют осуществляется вне явной зависимости от подходов к их регулированию в денежно-кредитной сфере. В большинстве стран доходы, связанные с виртуальными валютами, облагаются подоходными налогами в корпоративной сфере, при этом тяжесть налогообложения обуславливается национальными условиями обложения прибыли компаний. Сфера налогообложения доходов физических лиц, связанных с виртуальными валютами, несколько уже, и в некоторых странах, доходы физических лиц вообще освобождаются от обложения. Из проанализированных стран операции с виртуальными валютами облагаются налогом на товары и услуги только в Сингапуре. При этом освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость или налогом с продаж не обязательно обуславливается трактовкой рассматриваемого инструмента как валюты. Мы пришли к выводу, что при введении налогового регулирования виртуальных валют в России необходимо не только внедрять лучшие зарубежные практики, но и дополнять их мерами с учетом национальных особенностей прямого и косвенного налогообложения. Так, несмотря на целесообразность обложения доходов сделок с виртуальными валютами налогом на прибыль организаций, предлагается освободить их от обложения НДФЛ. Вместе с тем освобождение от обложения НДС операций с виртуальными валютами рекомендуется реализовать исключительно в налоговой сфере, не ставя его в зависимость от признания виртуальных валют официальным платежным средством.  

Ключевые слова:

виртуальные валюты, криптовалюты, крипто-активы, цифровые финансовые активы, налоговое регулирование, налогообложение виртуальных валют, налогообложение криптовалют, налогообложение цифровых финансовых активов.