Налоговое регулирование обращения виртуальных валют: опыт зарубежных стран и перспективы для России

Аннотация

Статья посвящена исследованию налогового регулирования виртуальных валют как нового класса цифровых финансовых активов. Актуальность темы обусловлена растущим использованием виртуальных валют во всем мире в условиях отсутствия унифицированного подхода к их интерпретации и регулированию оборота в денежно- кредитной сфере и области налогообложения. Цель статьи — выявление основных экономико-правовых подходов к интерпретации и налогообложению виртуальных валют в зарубежных странах, а также формирование предложений по обложению операций с виртуальными валютами в России. На основе исследования налогового регулирования виртуальных валют в Сингапуре, Великобритании, США, Японии и Германии определены трактовки виртуальных валют и раскрыты их налоговые последствия. Согласно результатам, в этих странах трактовки виртуальных валют различаются не только на национальном, но и на уровне регулирующих органов внутри стран. При этом установлено, что налогообложение виртуальных валют осуществляется вне явной зависимости от подходов к их регулированию в денежно-кредитной сфере. В большинстве стран доходы, связанные с виртуальными валютами, облагаются подоходными налогами в корпоративной области, при этом тяжесть налогообложения обусловливается национальными условиями обложения прибыли компаний. В то же время в некоторых странах доходы физических лиц полностью освобождены от обложения. Авторы делают вывод о том, что при введении налогового регулирования виртуальных валют в России необходимо не только внедрять лучшие зарубежные практики, но и дополнять их мерами с учетом национальных особенностей налогообложения. Так, несмотря на целесообразность обложения доходов сделок с виртуальными валютами налогом на прибыль организаций, предлагается не облагать их НДФЛ. Вместе с тем освобождение от обложения НДС операций с виртуальными валютами рекомендуется реализовать исключительно в налоговой сфере, не ставя его в зависимость от признания виртуальных валют официальным платежным средством.

Ключевые слова:

виртуальные валюты, криптовалюты, криптоактивы, цифровые финансовые активы, налоговое регулирование, налогообложение виртуальных валют, налогообложение криптовалют, налогообложение цифровых финансовых активов

Скачивания

Данные скачивания пока недоступны.
 

Литература

Литература на русском языке

Кочергин Д. А. (2016) Виртуальные валюты: современная интерпретация, функциональные особенности и рыночные перспективы. Банковское дело. № 7. С. 40–51.

Кочергин Д. А. (2017) Место и роль виртуальных валют в современной платежной системе. Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. Т. 33, № 1. С. 119–140.

Кочергин Д. А. (2011) Электронные деньги. М.: Центр исследований платежных систем и расчетов. 424 c.

Кузнецов В. А., Якубов А. В. (2016) О подходах в международном регулировании криптовалют (Bitcoin) в отдельных иностранных юрисдикциях. Деньги и кредит. № 3. С. 20–29.

Кучеров И. И., Хаванова И. А. (2017) Налоговые последствия использования альтернативных платежных средств (теоретико-правовые аспекты). Вестник Пермского университета. Юридические науки. Вып. 35. C. 66–72.

Кучеров И. И. (2018) Криптовалюта (идеи правовой идентификации и легитимации альтернативных платежных средств). М.: АО «Центр ЮрИнфоР». 204 с.

Пинская М. Р., Цаган-Манджиева Е. Н. (2018) Налогообложение доходов от деятельности, связанной с криптовалютами. Экономика. Налоги. Право. № 2. С. 138–148.

Ручкина Г. Ф., Березин М. Ю., Демченко М. В. и др. (2019) Внедрение и практическое применение современных финансовых технологий: законодательное регулирование. М.: ИНФРА-М. 161 с.

Сидоренко Э. Л. (2018) Правовой статус криптовалют в Российской Федерации. Экономика. Налоги. Право. № 2. С. 129–137.

Электронная валюта в свете современных правовых и экономических вызовов (2016). Материалы международной научно-практической конференции. М.: Юрлитинформ. 494 с.

Bal A. (2015) How to Tax Bitcoin? In: Handbook of digital currency. Ed. by D. Lee Kuo Chuen. Academic Press, pp. 267–282.

Bal A. (2014) Taxation of Virtual Currency. Institute of Tax Law and Economics. Leiden, Leiden University. 327 p.

Bitcoin Regulation: Global Impact, National Lawmaking (2017). Axon Partners and ForkLog Research. 101 p. URL: https://forklog.com/pdf/FLC_Bitcoin_regulation_eng.pdf (дата обращения: 08.02.2019).

Dwyer G. (2015) The Economics of Bitcoin and Similar Private Digital Currencies. Journal of Financial Stability, no. 17, pp. 81–91.

EY (2018) Worldwide Personal Tax and Immigration Guide 2018/2019. 1640 p. URL: https://www.ey.com/ Publication/vwLUAssets/ey-2018-19-worldwide-personal-tax-and-immigration-guide/$FILE/ey2018-19-worldwide-personal-tax-and-immigration-guide.pdf (дата обращения: 08.02.2019).

Kowalski P. (2015) Taxing Bitcoin: Transactions Under Polish Tax Law. Comparative Economic Research, vol. 18, no. 3, pp. 139–152.

Munzer J. (2013) Bitcoins: Supervisory assessment and risks to users. BaFin, no. 12. 6 p.

Marian O. (2013) Are Cryptocurrencies Super Tax Havens? Michigan Law Review First Impressions, vol. 112, pp. 38–48.

PWC (2018). Worldwide tax summary 2018–2019. 2834 p. https://www.pwc.com/gx/en/services/tax/worldwide-tax-summaries.html (дата обращения: 08.02.2019).

Regulation of Cryptocurrency in Selected Jurisdictions (2018). The Law Library of Congress, Global Legal Research Center. 72 p. URL: https://www.loc.gov/law/help/cryptocurrency/regulation-of-cryptocurrency.pdf (дата обращения: 08.02.2019).

Vishnevsky V. P., Chekina V. D. (2018) Robot vs. tax inspector or how the fourth industrial revolution will change the tax system: a review of problems and solutions. Journal of Tax Reform, vol. 4, no. 1, pp. 6–26.

Weber B. (2016) Bitcoin and the Legitimacy Crisis of Money. Cambridge Journal of Economics, no. 40 (1), pp. 17–41.


References in Latin Alphabet

Bal A. (2014) Taxation of Virtual Currency. Institute of Tax Law and Economics. Leiden, Leiden University Press. 327 p.

Bal A. (2015) How to Tax Bitcoin? In: Handbook of digital currency. D. Lee Kuo Chuen (Ed.). Academic Press, pp. 267–282.

Bitcoin Regulation: Global Impact, National Lawmaking (2017). Axon Partners and ForkLog Research. 101 p. URL: https://forklog.com/pdf/FLC_Bitcoin_regulation_eng.pdf (accessed: 08.02.2019).

Dwyer G. (2015) The Economics of Bitcoin and Similar Private Digital Currencies. Journal of Financial Stability, no. 17, pp. 81–91.

Electronic currency in the light of modern legal and economic challenges (2016). Proceedings of the international scientific and practical conference. Мoscow, Urlitinform Publ. 494 p. (In Russian)

EY (2018). Worldwide Personal Tax and Immigration Guide 2018/2019. 1640 p. Available at: https:// www.ey.com/Publication/vwLUAssets/ey-2018-19-worldwide-personal-tax-and-immigrationguide/$FILE/ey-2018-19-worldwide-personal-tax-and-immigration-guide.pdf (accessed: 08.02.2019).

Kochergin D. A. (2011) Electronic money. Moscow, Center for Research of Payment Systems and Settlements. 424 p. (In Russian)

Kochergin D. A. (2016) Virtual currencies: modern interpretation, functional features and market prospects. Bankovskoe delo, no. 7, pp. 40–51. (In Russian)

Kochergin D. A. (2017) Place and role of virtual currencies in the modern payment system. St Petersburg University Journal of Economic Studies, vol. 33, no. 1, pp. 119–140. (In Russian)

Kowalski P. (2015) Taxing Bitcoin: Transactions Under Polish Tax Law. Comparative Economic Research, vol. 18, no. 3, pp. 139–152.

Kucherov I. I. (2018) Cryptocurrency (ideas of legal identification and legitimation of alternative means of payment). Moscow, JurInfoR Center Publ. 204 p. (In Russian)

Kucherov I. I., Khavanova I. A. (2017) Tax consequences of using alternative means of payment (theoretical and legal aspects). Vestnik Permskogo universiteta. Iuridicheskie nauki, no. 35, pp. 66–72. (In Russian)

Kuznetsov V. A., Yakubov A. V. (2016) On approaches to the international regulation of cryptocurrency (Bitcoin) in certain foreign jurisdictions. Den’gi i kredit, no. 3, pp. 20–29. (In Russian)

Marian O. (2013) Are Cryptocurrencies Super Tax Havens? Michigan Law Review First Impressions, vol. 112, pp. 38–48.

Munzer J. (2013) Bitcoins: Supervisory assessment and risks to users. BaFin, no. 12. 6 p.

Pinskaya M. R., Tsagan-Mandzhieva E. N. (2018) Taxation of income from activities related to cryptocurrency. Ekonomika. Nalogi. Pravo, no. 2, pp. 138–148. (In Russian)

PWC (2018). Worldwide tax summary 2018–2019. 2834 p. Available at: https://www.pwc.com/gx/en/services/tax/worldwide-tax-summaries.html (accessed: 08.02.2019).

Regulation of Cryptocurrency in Selected Jurisdictions (2018). The Law Library of Congress, Global Legal Research Center. 72 p. Available at: https://www.loc.gov/law/help/cryptocurrency/regulation-of-cryptocurrency.pdf (accessed: 08.02.2019).

Ruchkina G. F., Berezin M. U., Demchenko М. V. et al. (2019) Introduction and practical application of modern financial technologies: legislative regulation. Мoscow, INFRA-М Publ. 161 p. (In Russian)

Sidorenko E. L. (2018) The legal status of cryptocurrency in the Russian Federation. Ekonomika. Nalogi. Pravo, no. 2, pp. 129–137. (In Russian)

Vishnevsky V. P., Chekina V. D. (2018) Robot vs. tax inspector or how the fourth industrial revolution will change the tax system: a review of problems and solutions. Journal of Tax Reform, vol. 4, no. 1, pp. 6–26.

Weber B. (2016) Bitcoin and the Legitimacy Crisis of Money. Cambridge Journal of Economics, no. 40 (1), pp. 17–41.

Опубликован
2020-04-17
Как цитировать
Кочергин, Д., Покровская, Н., & Достов, В. (2020). Налоговое регулирование обращения виртуальных валют: опыт зарубежных стран и перспективы для России. Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика, 36(1), 49-76. https://doi.org/10.21638/spbu05.2020.103
Раздел
Мировая экономика и международные финансы