Современные тенденции налогообложения труда в открытой экономике

Елена Васильевна Соколовская

doi:10.21638/11701/spbu05.2018.104

Авторы

Елена Васильевна Соколовская НИИ фискальной политики, Государственная фискальная служба Украины, Украина, 04053, г. Киев, Львовская пл., 8; Санкт-Петербургский государственный университет, Российская Федерация, 199034, Санкт-Петербург, Университетская наб., 7–9 https://orcid.org/0000-0002-4259-3786

DOI:

https://doi.org/10.21638/11701/spbu05.2018.104

Аннотация

В статье рассматриваются теоретические основы налогообложения труда в открытой экономике и представлен обзор основных современных направлений его реформирования в странах мира, в том числе и такой меры, как введение «социального НДС», рост ставки которого призван заменить налоги на труд за счет широкой базы налогообложения. В целом теоретические исследования налогообложения труда для небольшой открытой экономики содержат вывод о том, что целесообразность использования налога на капитал у источника имеет существенные ограничения. При этом рост уровня интеграции товарных рынков приводит к росту зависимости уровня занятости от изменений налогов. Современная налоговая теория рассматривает направления реформирования системы налогообложения трудовых доходов, связанные с перемещением налогообложения более мобильных факторов производства к менее мобильным, а также с сокращением ставок при одновременном расширении налоговой базы. Такие реформы призваны сократить искажающее воздействие налогов и, как следствие, уменьшить налоговое бремя на труд с целью повышения занятости и обеспечения экономического роста. Эмпирическая часть исследования включает анализ налогообложения трудового дохода в странах ОЭСР с использованием методов экономико-математического моделирования. Расчет степени прогрессивности шкалы отдельных налогов на трудовой доход в этих странах показал, что в подавляющем большинстве стран ОЭСР шкала отчислений на социальное страхование, уплачиваемых как работником, так и работодателем, является регрессивной либо плоской, тогда как шкала индивидуального налога на трудовой доход во всех странах, за исключением Венгрии, прогрессивная. При этом в странах ОЭСР с максимальным показателем ВВП на душу населения работники несут среднее налоговое бремя при одновременных низких ставках отчислений работодателя на социальное страхование.

Ключевые слова:

индивидуальный трудовой доход, налогообложение труда, открытая экономика, налог на потребление, социальный НДС, прогрессивность

Скачивания

Данные скачивания пока недоступны.

Биография автора

Елена Васильевна Соколовская, НИИ фискальной политики, Государственная фискальная служба Украины, Украина, 04053, г. Киев, Львовская пл., 8; Санкт-Петербургский государственный университет, Российская Федерация, 199034, Санкт-Петербург, Университетская наб., 7–9

кандидат экономических наук

Библиографические ссылки

Литература на русском языке

Белозёров С. А. Особенности национальных систем пенсионного обеспечения // Вестн. С.-Петерб. ун-та. Экономика. 2017. Т. 33, № 1. С. 51–77.

Вылкова Е. С., Тарасевич А. Л. Концептуальные основы реформирования налога на доходы физических лиц в России. СПб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 2010. 212 с.

Майбуров И. А. Возможности теоретического анализа влияния налогообложения на предложение труда // Вестн. Уральского федер. ун-та им. Б. Н. Ельцина. Серия: Экономика и управление. 2007. № 3. С. 30–38.

Соколовская Е. В. Налоговые льготы по НДС в странах Европы и основные причины их использования // Экономика промышленности. 2016. № 4 (76). С. 41–52.

Соколовская Е. В. Экономическая природа недобросовестной налоговой конкуренции // Науч. тр. Донецкого национального технического ун-та. Серия экономическая. 2014. № 2. С. 85–93.

References in Latin Alphabet

Andersen T. M. Welfare policies, labour taxation and international integration // International Tax and Public Finance. 2003. Vol. 10. P. 43–62.

Arachi G. Optimal origin-based commodity taxation in a small open economy // B. E. Journal of Economic Analysis & Policy. 2007. Vol. 7, N 1. P. 1–23.

Arachi G., D’Antoni M. Redistribution as social insurance and capital market integration // International Tax and Public Finance. 2004. Vol. 11. P. 531–547.

Arulampalam W., Devereux M., Maffinic G. The direct incidence of corporate income tax on wages // European Economic Review. 2012. Vol. 56, N 3. Р. 1038–1054.

Auerbach A., Devereux M. P., Keen M., Vella J. Destination-Based Cash Flow Taxation Oxford University Center for Business Taxation. WP 17/01. Oxford, 2017. 98 p.

Ebrahimi P., Vaillancourt F. The Effect of Corporate Income and Payroll Taxes on the Wages of Canadian Work- ers. The Fraser Institute, 2016. 80 p.

Exbrayat N., Geys B. Economic Integration, Corporate Tax Incidence and Fiscal Compensation // The World Economy. 2016. N 11. P. 1792–1811.

Feldstein M., Krugman P. International Trade Effects of Value Added Taxation // Taxation in the Global Economy / ed. by A. Razin, J. Slemrod. Chicago: University of Chicago Press, 1990. P. 263–282.

Felix A. R. Passing the Burden: Corporate Tax Incidence in an Open Economy. Federal Reserve Bank of Kansas City, 2007. 46 p.

Gordon R. H. Taxation of investment and savings in a world economy // American Economic Review. 1986. Vol. 76, N 5. P. 1086–1102.

Ihori T., Terai K. The Political Economy of Fiscal Consolidation in Japan. Luxembourg: Springer, 2014. 195 р.

Lykketoft M. The Danish Model. A European success story. Bonn: Friedrich-Ebert-Stiftung, 2009. 18 р.

Methodology and Limitations. Annex // OECD Taxing Wages 2015–2016. Special Feature: Taxation and Skills. Paris: OECD Publishing, 2017. P. 572–573.

Mitchell D. Rearranging the deck chairs isn’t the solution for Belgium’s titanic tax system. Center for Freedom and Prosperity. 2015. URL: https://danieljmitchell.wordpress.com/2015/10/25/rearranging-the-deck-chairs-isnt-the-solution-for-belgiums-titanic-tax-system/ (дата обращения: 31.08.2017).

OECD Economic Surveys: Hungary 2010. OECD, 2010. 149 p. OECD Taxing Wages 2017. OECD Publishing. Paris, 2017. 16 p.

OECD Taxing Wages. URL: https://stats.oecd.org/ (дата обращения: 31.08.2017).

The role and impact of labour taxation policies Centre for Research on the Public Sector, Universita Bocconi for European Commission. Milan, 2011. 262 p.

Study on the effects and incidence of labour taxation. Final Report. Taxation Papers. Working Paper No. 56-2015. European Union, 2015. 196 p.

Translation of references in Russian into English

Andersen T. M. Welfare policies, labour taxation and international integration. International Tax and Public Finance, 2003, vol. 10, pp. 43–62.

Arachi G. Optimal origin-based commodity taxation in a small open economy. B. E. Journal of Economic Analysis & Policy, 2007, vol. 7, no. 1, pp. 1–23.

Arachi G., D’Antoni M. Redistribution as social insurance and capital market integration. International Tax and Public Finance, 2004, vol. 11, pp. 531–547.

Arulampalam W., Devereux M., Maffinic G. The direct incidence of corporate income tax on wages. European Economic Review, 2012, vol. 56, no. 3, pp. 1038–1054.

Auerbach A., Devereux M. P., Keen M., Vella J. Destination-Based Cash Flow Taxation Oxford University Center for Business Taxation. WP 17/01. Oxford, 2017. 98 p.

Belozerov S. A. Osobennosti natsional’nykh sistem pensionnogo obespecheniia [Specifics of national pension plans]. St Petersburg University Journal of Economic Studies, 2017, vol. 33, is. 1, pp. 51–77. (In Russian)

Ebrahimi P., Vaillancourt F. The Effect of Corporate Income and Payroll Taxes on the Wages of Canadian Workers. The Fraser Institute, 2016. 80 p.

Exbrayat N., Geys B. Economic Integration, Corporate Tax Incidence and Fiscal Compensation. The World Economy, 2016, no. 11, pp. 1792–1811.

Feldstein M., Krugman P. International Trade Effects of Value Added Taxation. Taxation in the Global Economy. Ed. by A. Razin, J. Slemrod. Chicago, University of Chicago Press, 1990. P. 263–282.

Felix A. R. Passing the Burden: Corporate Tax Incidence in an Open Economy. Federal Reserve Bank of Kansas City, 2007. 46 p.

Gordon R. H. Taxation of investment and savings in a world economy. American Economic Review, 1986, vol. 76, no. 5, pp. 1086–1102.

Ihori T., Terai K. The Political Economy of Fiscal Consolidation in Japan. Luxembourg, Springer Publ., 2014. 195 p.

Lykketoft M. The Danish Model. A European success story. Bonn, Friedrich-Ebert-Stiftung Publ., 2009. 18 p.

Maiburov I. A. Vozmozhnosti teoreticheskogo analiza vliianiia nalogooblozheniia na predlozhenie truda [Opportunities of the theoretical analysis related to the influence of the taxation on the labor supply]. Bulletin of Ural Federal University. Series Economics and Management, 2007, no. 3, pp. 30–38. (In Russian)

Methodology and Limitations. Annex. OECD Taxing Wages 2015–2016. Special Feature: Taxation and Skills. Paris, OECD Publ., 2017, pp. 572–573.

Mitchell D. Rearranging the deck chairs isn’t the solution for Belgium’s titanic tax system. Center for Freedom and Prosperity. 2015. Available at: https://danieljmitchell.wordpress.com/2015/10/25/rearranging-the-deck-chairs-isnt-the-solution-for-belgiums-titanic-tax-system/ (accessed: 31.08.2017).

OECD Economic Surveys: Hungary 2010. OECD, 2010. 149 p.

OECD Taxing Wages 2017. OECD Publishing. Paris, 2017. 16 p. P. 13

OECD Taxing Wages. Available at: https://stats.oecd.org/ (accessed: 31.08.2017).

Sokolovskaia E. V. [Economic framework of harmful tax competition]. Nauch. tr. Donetskogo natsional’nogo tekhnicheskogo un-ta. Seriia: ekonomicheskaia [Collection of scientific works of Donetsk National Technical University. Economics], 2014, no. 2, pp. 85–93. (In Russian)

Sokolovskaia E. V. Nalogovye l’goty po NDS v stranakh Evropy i osnovnye prichiny ikh ispol’zovaniia [VAT incentives in European countries and main reasons for applying them]. Ekonomika promyshlennosti [Economics of industry], 2016, no. 4 (76), pp. 41–52. (In Russian)

Study on the effects and incidence of labour taxation. Final Report. Taxation Papers. Working Paper No. 56-2015. European Union, 2015. 196 p.

The role and impact of labour taxation policies Centre for Research on the Public Sector, Universita Bocconi for European Commission. Milan, 2011. 262 p.

Vylkova E. S., Tarasevich A. L. Kontseptual’nye osnovy reformirovaniia naloga na dokhody fizicheskikh lits v Rossii. [Conceptual framework of reforming of personal income tax in Russia]. St. Peterburg, St. Peterb. gos. un-ta ekonomiki i finansov, 2010. 212 p. (In Russian)