Тенденции в индивидуальном подоходном налогообложении в современном мире: вопросы теории и практики
Аннотация
В условиях нынешнего турбулентного состояния системы мирохозяйственных связей прежние устоявшиеся подходы к индивидуальному подоходному налогу, включая его фискальную, стимулирующую и социальную функции, нуждаются в серьезном теоретическом и практическом переосмыслении. Новый взгляд на роль налога на доходы физических лиц в структуре национальной налоговой системы должен учитывать современные бюджетные и долговые проблемы ряда стран мира, а также возможности посткризисного стимулирования экономического роста. В настоящей статье затрагиваются тенденции в индивидуальном подоходном налогообложении в ведущих странах мира на современном этапе развития, отмечается вклад индивидуального подоходного налога в формирование доходной базы правительств всех уровней, выделяется его роль в сглаживании социальных последствий в посткризисный период. Кроме того, рассматривается специфика индивидуального подоходного налогообложения в Российской Федерации, включая возможности модификации действующей системы взимания данного налога путем увеличения налоговых ставок и введения прогрессивной шкалы налогообложения. Библиогр. 49 назв. Ил. 5. Табл. 2.
Ключевые слова:
налогообложение, налоговая теория, налоговая политика, налоговое регулирование, прогрессивное налогообложение, индивидуальный подоходный налог, налог на доходы физических лиц, международная налоговая конкуренция
Скачивания
Данные скачивания пока недоступны.
Библиографические ссылки
Литература на русском языке
Аткинсон Э. Б., Стиглиц Дж. Э. Лекции по экономической теории государственного сектора. М.: Аспект-Пресс, 1995. 832 с.
В мире резко увеличилось количество миллионеров. КорреспонденT. biz. 14 июня 2010. URL: http://korrespondent.net/business/economics/1085850-v-mire-rezko-uvelichilos-kolichestvo-millionerov (дата обращения: 22.08.2013).
Во Франции налог для богатых увеличили до 75%. Новости mail.ru. 10 сентября 2012. URL: http://news.mail.ru/politics/10185386/ (дата обращения: 22.08.2013).
Грачев М. С. Налоговая система России: закономерности развития и перспективы реформирования. СПб.: Изд-во СПбГУ, 2009. 204 с.
Грачев М. С. Формирование российской налоговой системы: проблемы эффективности и справедливости // Налоги и финансовое право. 2011. № 6. С. 155–159.
Депардье не вернется во Францию, несмотря на отмену налога для богатых. Русская служба RFI (Radio France International). 30 декабря 2012. URL: http://www.russian.rfi.fr/frantsiya/20121230-deparde-ne-vernetsya-vo-frantsiyu-nesmotrya-na-otmenu-naloga-dlya-bogatykh (дата обращения: 22.08.2013).
Добро пожаловать, или Экспатам вход разрешен. Job.ru. 15.09.2009. URL: http://www.job.ru/seeker/career/article/?ca=37315 (дата обращения: 22.08.2013).
Исследователи подсчитали число миллионеров в мире. LB. ua. 19 июня 2013. URL: http://economics. lb.ua/world/2013/06/19/207658_issledovateli_podschitali_chislo.html (дата обращения: 22.08.2013).
Кому на Руси жить хорошо: Россию ждет нашествие экспатов. РБК. 2 февраля 2012 г. URL: http://top.rbc.ru/economics/02/02/2012/635918.shtml (дата обращения: 22.08.2013).
М. Делягин: Новый 4% налог на зарплату — это сумасшествие. В правительстве обсуждают, как наполнить бюджет после президентских выборов. Свободная пресса. 02.02.2012. URL: http:// svpressa.ru/economy/article/52286 (дата обращения: 22.08.2013).
Михайлова Т. Надо ли в России повышать налоги? Lenta.ru. 11 ноября 2011. URL: http://lenta.ru/conf/mikhailova/ (дата обращения: 22.08.2013).
Некипелов Д. Н. Распределительные свойства и искажающее воздействие налогов на индивидуальные доходы в России. М.: Ин-т экономики переходного периода, 2005. 166 с.
От налога не уйти. Аркадий Дворкович предлагает на 20 процентов увеличить их собираемость. Российская газета. 11.10.2011. URL: http://www.rg.ru/2011/10/11/dvorkovich.html (дата обращения: 22.08.2013).
Плоскую шкалу НДФЛ в России отменит другое правительство. ИТАР-ТАСС. Информационное телеграфное агентство России. 21.06.2013. URL: http://txt.itar-tass.com/c596/780810.html (дата обращения: 22.08.2013).
Сенат США заблокировал законопроект о «налоге Баффета». Economics-online. 17.04.2012. URL: http://economics-online.org/news/1334678433.html (дата обращения: 22.08.2013).
Смирнов Р. О. Моделирование выбора параметров шкалы подоходного налога // Вестн. С.-Петерб. ун-та. Сер. 5: Экономика. 2011а. Вып. 4. С. 141–148.
Смирнов Р. О. Проблемные аспекты формирования эффективной и справедливой системы подоходного налогообложения // Налоги и финансовое право. 2011б. № 6. С. 155–159.
Смирнов Р. О., Чистяков С. В. Подоходное налогообложение: теория и практика взимания// Вестн. С.-Петерб. ун-та. Сер. 5: Экономика. 2002. Вып. 3. С. 61–66.
Стиглиц Дж. Экономика государственного сектора. М.: ИНФРА-М, 1997. 720 с.
Сокращение подоходного налога в Великобритании. Налоги и право. 22 марта 2012. URL: http://lawedication.ru/sokrashhenie-podoxodnogo-naloga-v-velikobritanii.html (дата обращения: 22.08.2013).
Хэмильтон Б. Гипотеза Тибу // Экономическая теория / под ред. Дж. Итуэлла, М. Милгейта, П. Ньюмена. М.: ИНФРА-М, 2004. 944 с.
Чичилев М. Е. К вопросу об альтернативе плоской и прогрессивной шкал налогообложения доходов физических лиц // Финансовый вестник. 2007. № 17. С. 29–49.
Якобсон Л. И. Государственный сектор экономики. М.: Изд. ГУ—ВШЭ, 2000. 368 с.
Якобсон Л. И. Экономика общественного сектора. М.: Аспект-Пресс, 1996. 318 с.
Налоговый кодекс Украины. Cт. 167. URL: http://meget.kiev.ua/kodeks/nalogoviy-kodeks/statya-167/ (дата обращения: 22.08.2013).
Основные направления налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов (одобрены Правительством Российской Федерации 30 мая 2013 г.). Министерство финансов РФ. 06.06.2013. URL: http://www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/ 2013/06/ONNP_2013-06-05.pdf (дата обращения: 22.08.2013).
References in Latin Alphabet
Allianz Global Wealth Report: Equity boom spurs asset growth. URL: https://www.allianz.com/en/press/news/studies/news_2013-09-24.html (дата обращения: 26.09.2013).
Atkinson A., Stiglitz J. Lectures on Public Economics. McGraw-Hill, 1980. 555 р.
Budget Summary 2009. Irish Tax and Customs. URL: http://www.revenue.ie/en/press/budget/2009/budget2009-summary.pdf (дата обращения: 22.08.2013).
Crisis squeezes income and puts pressure on inequality and poverty. New Results from the OECD Income Distribution Database. OECD, 2013. URL: http://www.oecd.org/els/soc/OECD2013-Inequality-and-Poverty-8p.pdf (дата обращения: 22.08.2013).
Czech Republic Income Taxes and Tax Laws. URL: http://www.worldwide-tax.com/czech/czech_tax.asp (дата обращения: 22.08.2013).
Diamond P. Taxation, Incomplete Markets and Social Security. MIT Press, 2002.
Diamond P. Economic Theory and Tax and Pension Policies // The Economic Record. 2011. June 9.
Diamond P., Saez E. The Case for Progressive Tax: From Basic Research to Policy Recommendation. August 2011. URL: http://economics.mit.edu/files/6820 (дата обращения: 22.08.2013).
France’s 75% Income Tax on the Rich Overturned as Unconstitutional. The Time. 30.12.2012. URL: http://world.time.com/2012/12/30/frances-75-income-tax-on-the-rich-overturned-as-unconstitution- al/ ixzz2abOmvYXN (дата обращения: 22.08.2013).
Income Distribution and Poverty at the OECD. OECD. 15 May 2013. URL: http://www.oecd.org/social/in-equality.htm (дата обращения: 22.08.2013).
Income Tax Rates and Allowances. Her Majesty’s Revenue and Customs (HMRC). URL: http://www.hmrc.gov.uk/rates/it.htm 2 (дата обращения: 22.08.2013).
Mirrlees J. An Exploration in the Theory of Optimum Income Taxation // Review of Economic Studies. 1971. Vol. 38. Р. 175–208.
Mirrlees J. The Theory of Optimal Taxation // Handbook of Mathematical Economics / еd. by K. J. Arrow, M. D. Intrilligator. Vol. 3. Amsterdam, 1986.
Nekipelov D. A Two-Dimensional Criterion for Tax Policy Evaluation. A Primer from the Reform of Personal Income Taxation in Russia. April, 2004. URL: http://128.118.178.162/eps/pe/papers/0405/0405008.pdf (дата обращения: 22.08.2013).
Reforming Personal Income Tax. OECD, April 2006. URL: http://www.oecd.org/tax/tax-policy/36346567.pdf (дата обращения: 22.08.2013).
Revenue Statistics 1965–2011. Paris: OECD, 2012. URL: http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/revenue-statistics-2012_rev_stats-2012-en-fr (дата обращения: 22.08.2013).
Tax Rates around the World 2013. URL: http://www.worldwide-tax.com/ (дата обращения: 22.08.2013).
Tax Rates for the 2013 Tax Year. URL: http://taxes.about.com/od/Federal-Income-Taxes/qt/Tax-Rates-For- The-2013-Tax-Year.htm (дата обращения: 22.08.2013).
Taxation in Russia. April, 2004. URL: http://128.118.178.162/eps/pe/papers/0405/0405008.pdf (дата обращения: 22.08.2013).
Taxation Trends in the European Union: Data for the EU Member States, Iceland and Norway. European Commission, 2011 edition. URL: http://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_OFFPUB/KS-DU-11-001/ EN/KS-DU-11-001-EN. PDF (дата обращения: 22.08.2013).
Taxation Trends in the European Union: Further Increase in VAT Rates in 2012 Corporate and Top Personal Income Tax Rates Inch Up after Long Decline. Eurostat news release. 21 May 2012. URL: http://europa.eu/rapid/press-release_STAT-12-77_en.htm?locale=en (дата обращения: 22.08.2013).
Tiebout C. A Pure Theory of Local Expenditures // Journal of Public Economy. 1956. Vol. 64. P. 416–424.
Vickrey W. Agenda for Progressive Taxation. New York, 1947; 1971. 496 p.
World Development Report 1997: The State in a Changing World. Washington: The World Bank, 1997.
Translation of references in Russian into English
Загрузки
Опубликован
31.03.2014
Как цитировать
Погорлецкий, А. И. (2014). Тенденции в индивидуальном подоходном налогообложении в современном мире: вопросы теории и практики. Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика, (1), 105–122. извлечено от https://economicsjournal.spbu.ru/article/view/1704
Выпуск
Раздел
Финансы, кредит, страхование
Лицензия
Статьи журнала «Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика» находятся в открытом доступе и распространяются в соответствии с условиями Лицензионного Договора с Санкт-Петербургским государственным университетом, который бесплатно предоставляет авторам неограниченное распространение и самостоятельное архивирование.
