Тенденции в индивидуальном подоходном налогообложении в современном мире: вопросы теории и практики

  • Александр Игоревич Погорлецкий Санкт-Петербургский государственный университет, Российская Федерация, 199034, Санкт-Петербург, Университетская наб., 7–9 https://orcid.org/0000-0003-4495-5557

Аннотация

В условиях нынешнего турбулентного состояния системы мирохозяйственных связей прежние устоявшиеся подходы к индивидуальному подоходному налогу, включая его фискальную, стимулирующую и социальную функции, нуждаются в серьезном теоретическом и практическом переосмыслении. Новый взгляд на роль налога на доходы физических лиц в структуре национальной налоговой системы должен учитывать современные бюджетные и долговые проблемы ряда стран мира, а также возможности посткризисного стимулирования экономического роста. В настоящей статье затрагиваются тенденции в индивидуальном подоходном налогообложении в ведущих странах мира на современном этапе развития, отмечается вклад индивидуального подоходного налога в формирование доходной базы правительств всех уровней, выделяется его роль в сглаживании социальных последствий в посткризисный период. Кроме того, рассматривается специфика индивидуального подоходного налогообложения в Российской Федерации, включая возможности модификации действующей системы взимания данного налога путем увеличения налоговых ставок и введения прогрессивной шкалы налогообложения. Библиогр. 49 назв. Ил. 5. Табл. 2.

Ключевые слова:

налогообложение, налоговая теория, налоговая политика, налоговое регулирование, прогрессивное налогообложение, индивидуальный подоходный налог, налог на доходы физических лиц, международная налоговая конкуренция

Скачивания

Данные скачивания пока недоступны.

Биография автора

Александр Игоревич Погорлецкий, Санкт-Петербургский государственный университет, Российская Федерация, 199034, Санкт-Петербург, Университетская наб., 7–9

доктор экономических наук, профессор

Литература

Литература на русском языке

Аткинсон Э. Б., Стиглиц Дж. Э. Лекции по экономической теории государственного сектора. М.: Аспект-Пресс, 1995. 832 с.

В мире резко увеличилось количество миллионеров. КорреспонденT. biz. 14 июня 2010. URL: http://korrespondent.net/business/economics/1085850-v-mire-rezko-uvelichilos-kolichestvo-millionerov (дата обращения: 22.08.2013).

Во Франции налог для богатых увеличили до 75%. Новости mail.ru. 10 сентября 2012. URL: http://news.mail.ru/politics/10185386/ (дата обращения: 22.08.2013).

Грачев М. С. Налоговая система России: закономерности развития и перспективы реформирования. СПб.: Изд-во СПбГУ, 2009. 204 с.

Грачев М. С. Формирование российской налоговой системы: проблемы эффективности и справедливости // Налоги и финансовое право. 2011. № 6. С. 155–159.

Депардье не вернется во Францию, несмотря на отмену налога для богатых. Русская служба RFI (Radio France International). 30 декабря 2012. URL: http://www.russian.rfi.fr/frantsiya/20121230-deparde-ne-vernetsya-vo-frantsiyu-nesmotrya-na-otmenu-naloga-dlya-bogatykh (дата обращения: 22.08.2013).

Добро пожаловать, или Экспатам вход разрешен. Job.ru. 15.09.2009. URL: http://www.job.ru/seeker/career/article/?ca=37315 (дата обращения: 22.08.2013).

Исследователи подсчитали число миллионеров в мире. LB. ua. 19 июня 2013. URL: http://economics. lb.ua/world/2013/06/19/207658_issledovateli_podschitali_chislo.html (дата обращения: 22.08.2013).

Кому на Руси жить хорошо: Россию ждет нашествие экспатов. РБК. 2 февраля 2012 г. URL: http://top.rbc.ru/economics/02/02/2012/635918.shtml (дата обращения: 22.08.2013).

М. Делягин: Новый 4% налог на зарплату — это сумасшествие. В правительстве обсуждают, как наполнить бюджет после президентских выборов. Свободная пресса. 02.02.2012. URL: http:// svpressa.ru/economy/article/52286 (дата обращения: 22.08.2013).

Михайлова Т. Надо ли в России повышать налоги? Lenta.ru. 11 ноября 2011. URL: http://lenta.ru/conf/mikhailova/ (дата обращения: 22.08.2013).

Некипелов Д. Н. Распределительные свойства и искажающее воздействие налогов на индивидуальные доходы в России. М.: Ин-т экономики переходного периода, 2005. 166 с.

От налога не уйти. Аркадий Дворкович предлагает на 20 процентов увеличить их собираемость. Российская газета. 11.10.2011. URL: http://www.rg.ru/2011/10/11/dvorkovich.html (дата обращения: 22.08.2013).

Плоскую шкалу НДФЛ в России отменит другое правительство. ИТАР-ТАСС. Информационное телеграфное агентство России. 21.06.2013. URL: http://txt.itar-tass.com/c596/780810.html (дата обращения: 22.08.2013).

Сенат США заблокировал законопроект о «налоге Баффета». Economics-online. 17.04.2012. URL: http://economics-online.org/news/1334678433.html (дата обращения: 22.08.2013).

Смирнов Р. О. Моделирование выбора параметров шкалы подоходного налога // Вестн. С.-Петерб. ун-та. Сер. 5: Экономика. 2011а. Вып. 4. С. 141–148.

Смирнов Р. О. Проблемные аспекты формирования эффективной и справедливой системы подоходного налогообложения // Налоги и финансовое право. 2011б. № 6. С. 155–159.

Смирнов Р. О., Чистяков С. В. Подоходное налогообложение: теория и практика взимания// Вестн. С.-Петерб. ун-та. Сер. 5: Экономика. 2002. Вып. 3. С. 61–66.

Стиглиц Дж. Экономика государственного сектора. М.: ИНФРА-М, 1997. 720 с.

Сокращение подоходного налога в Великобритании. Налоги и право. 22 марта 2012. URL: http://lawedication.ru/sokrashhenie-podoxodnogo-naloga-v-velikobritanii.html (дата обращения: 22.08.2013).

Хэмильтон Б. Гипотеза Тибу // Экономическая теория / под ред. Дж. Итуэлла, М. Милгейта, П. Ньюмена. М.: ИНФРА-М, 2004. 944 с.

Чичилев М. Е. К вопросу об альтернативе плоской и прогрессивной шкал налогообложения доходов физических лиц // Финансовый вестник. 2007. № 17. С. 29–49.

Якобсон Л. И. Государственный сектор экономики. М.: Изд. ГУ—ВШЭ, 2000. 368 с.

Якобсон Л. И. Экономика общественного сектора. М.: Аспект-Пресс, 1996. 318 с.

Налоговый кодекс Украины. Cт. 167. URL: http://meget.kiev.ua/kodeks/nalogoviy-kodeks/statya-167/ (дата обращения: 22.08.2013).

Основные направления налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов (одобрены Правительством Российской Федерации 30 мая 2013 г.). Министерство финансов РФ. 06.06.2013. URL: http://www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/ 2013/06/ONNP_2013-06-05.pdf (дата обращения: 22.08.2013).


References in Latin Alphabet

Allianz Global Wealth Report: Equity boom spurs asset growth. URL: https://www.allianz.com/en/press/news/studies/news_2013-09-24.html (дата обращения: 26.09.2013).

Atkinson A., Stiglitz J. Lectures on Public Economics. McGraw-Hill, 1980. 555 р.

Budget Summary 2009. Irish Tax and Customs. URL: http://www.revenue.ie/en/press/budget/2009/budget2009-summary.pdf (дата обращения: 22.08.2013).

Crisis squeezes income and puts pressure on inequality and poverty. New Results from the OECD Income Distribution Database. OECD, 2013. URL: http://www.oecd.org/els/soc/OECD2013-Inequality-and-Poverty-8p.pdf (дата обращения: 22.08.2013).

Czech Republic Income Taxes and Tax Laws. URL: http://www.worldwide-tax.com/czech/czech_tax.asp (дата обращения: 22.08.2013).

Diamond P. Taxation, Incomplete Markets and Social Security. MIT Press, 2002.

Diamond P. Economic Theory and Tax and Pension Policies // The Economic Record. 2011. June 9.

Diamond P., Saez E. The Case for Progressive Tax: From Basic Research to Policy Recommendation. August 2011. URL: http://economics.mit.edu/files/6820 (дата обращения: 22.08.2013).

France’s 75% Income Tax on the Rich Overturned as Unconstitutional. The Time. 30.12.2012. URL: http://world.time.com/2012/12/30/frances-75-income-tax-on-the-rich-overturned-as-unconstitution- al/ ixzz2abOmvYXN (дата обращения: 22.08.2013).

Income Distribution and Poverty at the OECD. OECD. 15 May 2013. URL: http://www.oecd.org/social/in-equality.htm (дата обращения: 22.08.2013).

Income Tax Rates and Allowances. Her Majesty’s Revenue and Customs (HMRC). URL: http://www.hmrc.gov.uk/rates/it.htm 2 (дата обращения: 22.08.2013).

Mirrlees J. An Exploration in the Theory of Optimum Income Taxation // Review of Economic Studies. 1971. Vol. 38. Р. 175–208.

Mirrlees J. The Theory of Optimal Taxation // Handbook of Mathematical Economics / еd. by K. J. Arrow, M. D. Intrilligator. Vol. 3. Amsterdam, 1986.

Nekipelov D. A Two-Dimensional Criterion for Tax Policy Evaluation. A Primer from the Reform of Personal Income Taxation in Russia. April, 2004. URL: http://128.118.178.162/eps/pe/papers/0405/0405008.pdf (дата обращения: 22.08.2013).

Reforming Personal Income Tax. OECD, April 2006. URL: http://www.oecd.org/tax/tax-policy/36346567.pdf (дата обращения: 22.08.2013).

Revenue Statistics 1965–2011. Paris: OECD, 2012. URL: http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/revenue-statistics-2012_rev_stats-2012-en-fr (дата обращения: 22.08.2013).

Tax Rates around the World 2013. URL: http://www.worldwide-tax.com/ (дата обращения: 22.08.2013).

Tax Rates for the 2013 Tax Year. URL: http://taxes.about.com/od/Federal-Income-Taxes/qt/Tax-Rates-For- The-2013-Tax-Year.htm (дата обращения: 22.08.2013).

Taxation in Russia. April, 2004. URL: http://128.118.178.162/eps/pe/papers/0405/0405008.pdf (дата обращения: 22.08.2013).

Taxation Trends in the European Union: Data for the EU Member States, Iceland and Norway. European Commission, 2011 edition. URL: http://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_OFFPUB/KS-DU-11-001/ EN/KS-DU-11-001-EN. PDF (дата обращения: 22.08.2013).

Taxation Trends in the European Union: Further Increase in VAT Rates in 2012 Corporate and Top Personal Income Tax Rates Inch Up after Long Decline. Eurostat news release. 21 May 2012. URL: http://europa.eu/rapid/press-release_STAT-12-77_en.htm?locale=en (дата обращения: 22.08.2013).

Tiebout C. A Pure Theory of Local Expenditures // Journal of Public Economy. 1956. Vol. 64. P. 416–424.

Vickrey W. Agenda for Progressive Taxation. New York, 1947; 1971. 496 p.

World Development Report 1997: The State in a Changing World. Washington: The World Bank, 1997.


Translation of references in Russian into English

Опубликован
2014-03-31
Как цитировать
Погорлецкий, А. И. (2014). Тенденции в индивидуальном подоходном налогообложении в современном мире: вопросы теории и практики. Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика, (1), 105 - 122. извлечено от https://economicsjournal.spbu.ru/article/view/1704
Выпуск
Раздел
Финансы, кредит, страхование